Factura rectificativa: qué es, cuándo se emite y cómo se hace

Qué es una factura rectificativa

Es una factura nueva, con su propio número y fecha, que identifica la factura que corrige (la «rectificada») y expresa la corrección en la base, el tipo y la cuota de IVA. No es una nota interna ni un «abono» informal: tiene los mismos requisitos que cualquier factura completa o simplificada (art. 15.5 RD 1619/2012).

• Corrige errores: un NIF mal escrito, un tipo de IVA equivocado, un importe que no era.
• Recoge cambios posteriores en la operación: devoluciones, descuentos, anulaciones, impagos.
• Puede rectificar una sola factura o varias en un mismo documento, siempre que se identifiquen todas (art. 15.4).
• En descuentos o bonificaciones por volumen no hace falta identificar cada factura: basta con indicar el periodo al que se refieren.

Cuándo es obligatoria

El artículo 15 del Reglamento de facturación fija dos supuestos en los que hay que emitirla, y uno en el que se puede evitar:

• Cuando la factura original no cumple alguno de los requisitos de los artículos 6 o 7 del Reglamento (por ejemplo, falta o está mal un dato obligatorio).
• Cuando las cuotas de IVA repercutidas se calcularon mal, o se produce alguna de las circunstancias del artículo 80 de la Ley del IVA que modifican la base imponible.
• Excepción: si el cliente devuelve mercancías o envases y le vas a hacer otro suministro, puedes restar lo devuelto en la factura de ese suministro posterior, siempre que el tipo de IVA sea el mismo (art. 15.2, segundo párrafo).
• No es rectificativa la factura completa que sustituye a una simplificada (ticket) que era correcta: es un canje, no una corrección (art. 15.6).

Causas de rectificación (art. 80 de la Ley del IVA)

Además de los errores, la Ley del IVA enumera las situaciones que modifican la base imponible después de facturar. Cada una tiene sus condiciones y, como verás más abajo, su propia clave en VeriFactu y en el SII.

Tipos R1, R2, R3, R4 y R5: cuándo se usa cada uno

Las claves R1 a R5 son el «tipo de factura» con el que una rectificativa se registra en VeriFactu y en el SII (Suministro Inmediato de Información). No aparecen en el Reglamento de facturación, sino en las especificaciones técnicas de la AEAT; la elección depende de la causa:

• Si rectificas una factura simplificada, la clave es siempre R5, aunque el motivo sea una devolución (FAQ de VERI*FACTU de la AEAT).
• Calendario de VeriFactu: hoy (octubre de 2026) la obligación de adaptar el programa de facturación empieza el 1 de enero de 2027 para las sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto (Real Decreto-ley 15/2025). El 5 de octubre de 2026 el Ministerio de Hacienda anunció su intención de retrasarla a octubre de 2028; mientras no se publique en el BOE, siguen valiendo las fechas de 2027.
• Más detalle sobre la obligación en VeriFactu para autónomos.

Por sustitución o por diferencias

La ley deja elegir cómo expresar la corrección (art. 15.5 RD 1619/2012): indicando directamente el importe de la rectificación, con su signo, o indicando cómo quedan las cifras tras la rectificación y señalando también el importe rectificado. En VeriFactu y en el SII estas dos formas se llaman «por diferencias» (I) y «por sustitución» (S).

Datos obligatorios de una factura rectificativa

La rectificativa es una factura más, así que lleva todos los datos del artículo 6 del Reglamento (o del 7 si es simplificada), con la corrección reflejada en ellos:

• Número y serie propios. Las rectificativas van siempre en una serie específica (art. 6.1.a RD 1619/2012).
• Fecha de expedición y, si es distinta, fecha de la operación.
• Datos del emisor y del destinatario: nombre o razón social, NIF y domicilio.
• Identificación de la factura o facturas rectificadas: número, serie y fecha (art. 15.4).
• Descripción de lo que se rectifica, base imponible, tipo y cuota de IVA, ya sea en diferencias o como quedan tras la corrección.
• El motivo no es un requisito literal del Reglamento, pero conviene escribirlo: es lo que te pedirán en una comprobación y lo que decide la clave R1 a R5.

Plazo: cuatro años, con matices

La rectificativa se emite en cuanto conozcas la causa, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del IVA o desde que se produjo la circunstancia del artículo 80 (art. 15.3 RD 1619/2012 y art. 89.Uno LIVA). Para concursos e impagos los plazos son más cortos:

• Créditos incobrables: debe haber pasado un año desde el devengo (seis meses o un año si facturaste menos de 6.010.121,04 € el año anterior), haber reclamado judicialmente o por requerimiento notarial, y emitir la rectificativa en los seis meses siguientes (art. 80.Cuatro LIVA).
• Concurso de acreedores: la rectificativa se emite en los dos meses siguientes al fin del plazo que tienen los acreedores para comunicar sus créditos en el concurso (art. 80.Tres LIVA).
• En ambos casos hay que comunicarlo a la AEAT por la sede electrónica en el plazo de un mes desde que expides la rectificativa (art. 24 del Reglamento del IVA).

Numeración: una serie propia

El Reglamento obliga a numerar las rectificativas en una serie distinta de la de las facturas ordinarias (art. 6.1.a). Lo habitual es un prefijo propio, por ejemplo R-2026-001 o NC-2026-001, con numeración correlativa dentro de esa serie. No reutilices el número de la factura original ni la «anules» borrándola: romper la correlación de la serie es justo lo que la norma quiere evitar.

Ejemplo con números

Emites la factura FAC-2026-0042 a una empresa por 20 unidades a 100 € (base 2.000 €, IVA 21 %, total 2.420 €). El cliente devuelve 5 unidades. La causa es una devolución (art. 80.Dos LIVA), así que la clave es R1. Por diferencias, la rectificativa NC-2026-0003 queda así:

• La rectificativa cita «FAC-2026-0042 de fecha 10/03/2026» y el motivo: devolución de 5 unidades.
• Si ya habías cobrado, devuelves 605 € al cliente; si no, solo te paga 1.815 €.
• En tu Modelo 303, los −500 € de base y −105 € de cuota se declaran en el periodo en que emites la rectificativa, en las casillas de modificación de bases y cuotas.
• Si el cliente es empresario, reduce en la misma cuantía el IVA que se dedujo, en el periodo en que la recibe.

Cómo se declara en el 303

La rectificativa no obliga a rehacer el trimestre de la factura original. Según el artículo 89.Cinco de la Ley del IVA:

• Si reduce el IVA (devoluciones, descuentos, impagos), puedes regularizarla en la autoliquidación del periodo en que debes rectificar o en las posteriores, hasta un año después, devolviendo al cliente el IVA cobrado de más. La alternativa es pedir la rectificación de la autoliquidación original.
• Si aumenta el IVA por una causa del artículo 80 o por un error fundado de derecho, la diferencia va en el 303 del periodo en que rectificas.
• Si aumenta el IVA por cualquier otro error (por ejemplo, aplicaste un tipo menor sin motivo), hay que presentar una autoliquidación complementaria del periodo original, con el recargo e intereses que procedan.

Cómo emite Aikount una factura rectificativa

En Aikount una factura emitida no se edita ni se borra: se rectifica. Desde la factura abres «Crear rectificativa» y la ventana te pide lo que exige la norma:

• El motivo, que se guarda en la rectificativa y sale en su ficha y en el PDF.
• La causa con su clave de VeriFactu (R1 a R4). Si la original era una factura simplificada, la clave es siempre R5.
• El alcance: total, con todas las líneas, o parcial, eligiendo líneas y cantidades. No deja rectificar más de lo facturado.
• Se crea por diferencias, en negativo, en una serie propia de rectificativas (NC-, y NC-I-, NC-E- o NC-OSS- si la original era intracomunitaria, exportación u OSS).
• El PDF se titula «Factura rectificativa», cita la factura rectificada, el motivo y el art. 15 del RD 1619/2012, y la original y la rectificativa quedan enlazadas entre sí.
• El abono resta de las ventas y del IVA repercutido del periodo, de modo que el Modelo 303 y el panel muestran el neto, y la devolución se concilia contra el movimiento del banco.
• El registro VeriFactu de la rectificativa lleva su clave, el tipo «por diferencias» y la referencia a la factura rectificada. El envío a la AEAT es opcional y está desactivado por defecto.

Normativa consultada

Textos vigentes comprobados en octubre de 2026:

• Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación (arts. 6, 7 y 15), BOE
• Ley 37/1992 del IVA (arts. 80 y 89), BOE
• Reglamento del IVA, RD 1624/1992 (art. 24), BOE
• Preguntas frecuentes de VERI*FACTU sobre procedimientos de facturación, AEAT
• Nota informativa de la AEAT sobre los plazos de adaptación de VERI*FACTU