Guía · IVA
Modelo 390, explicado
El Modelo 390 es el resumen anual del IVA: recapitula en un solo formulario los cuatro trimestres que ya liquidaste con el 303. Se presenta en enero y no se paga nada nuevo.
Actualizado:
El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA. No es un pago extra: consolida lo que ya declaraste trimestre a trimestre en el Modelo 303, con el detalle de operaciones que la AEAT necesita para cruzar datos. Se presenta una vez al año, en enero.
Qué es
Es un resumen informativo: suma tus cuatro autoliquidaciones trimestrales y añade el detalle de operaciones (por tipo, por régimen y por volumen). Si el resultado anual sale distinto de la suma de tus 303, Hacienda lo detecta y te lo requerirá.
- Recapitula los cuatro trimestres del año natural.
- No genera un pago nuevo: el IVA ya se ingresó con cada 303.
- Incluye detalle de operaciones interiores, intracomunitarias y exportaciones.
- También lo presentan quienes liquidan el IVA mensualmente (REDEME, grandes empresas, OSS).
Quién lo presenta
Con carácter general, los autónomos y empresas obligados a presentar autoliquidaciones de IVA: es decir, prácticamente los mismos que presentan el 303. Quien solo presentó el 303 de un trimestre por operaciones puntuales también lo presenta.
- Quien presenta el Modelo 303 durante el año.
- Sociedades y personas físicas con actividad sujeta a IVA.
- Quienes liquidan IVA mensualmente, con su propio resumen.
- Quien está en el régimen especial del criterio de caja, con su casilla específica.
Plazo: enero
El 390 se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente al que resume. Es el primer modelo del año: si tu cuarto trimestre y tu resumen anual se pisan, no lo dejes para el final.
- Del 1 al 30 de enero.
- Resume el año natural completo (1 de enero a 31 de diciembre).
- Convivencia con el 303 del cuarto trimestre: no se solapan, se complementan.
- Si domicilias el pago, revisa el plazo: el 390 normalmente sale a cero.
Cómo se rellena
El 390 se rellena a partir de tus 303: los totales anuales de IVA repercutido y soportado, el resultado de cada trimestre y el desglose de operaciones por tipo. Si tus trimestres estaban bien, el resumen sale solo.
- Suma las bases y cuotas de tus cuatro autoliquidaciones.
- Desglosa las operaciones por tipo (interiores, intracomunitarias, exportaciones).
- Declara las operaciones con inversión del sujeto pasivo y las exentas.
- Cuadra el resultado anual con la suma de los 303: si no cuadra, revisa antes de presentar.
Los errores que se detectan
El 390 es el modelo que más cruces automáticos genera: la AEAT compara tus totales anuales con la suma de tus 303 y con los datos de tus proveedores y clientes. Un trimestre mal presentado aparece aquí.
- Bases imponibles que no cuadran con la suma de los 303.
- Operaciones intracomunitarias declaradas en el 349 y no en el 390 (o al revés).
- IVA soportado deducible mal clasificado (bienes de inversión, regularizaciones).
- Olvidar el detalle de operaciones con inversión del sujeto pasivo.
Preguntas frecuentes
¿Hay que pagar algo con el Modelo 390?
Normalmente no. El 390 es un resumen informativo del IVA del año: el impuesto ya se ingresó (o compensó) con cada Modelo 303 trimestral. Solo si al consolidar el año aparece una diferencia a ingresar tendrías que regularizarla.
¿Puedo presentar el 390 si no presenté algún 303?
El 390 resume lo que declaraste, así que si te falta un trimestre lo correcto es presentar primero ese 303 (aunque sea fuera de plazo) y después el resumen. Presentar el 390 sin el trimestre solo hace que el descuadre salte en el cruce.
¿Quién está exento de presentar el 390?
Hay supuestos de exención (por ejemplo, determinados regímenes especiales o quienes solo realizan operaciones exentas sin derecho a deducción). Es un análisis caso por caso: confírmalo con tu gestor antes de darlo por hecho.
¿Aikount prepara el 390?
Aikount calcula los cuatro trimestres y te da el detalle anual de bases, cuotas y tipos de operación para que el resumen se presente cuadrado. La presentación la haces tú o tu gestor en la Sede Electrónica.