Guía · IVA
Modelo 390, explicado
El Modelo 390 es el resumen anual del IVA: recapitula los trimestres que ya liquidaste con el 303. Se presenta en enero, no lleva pago y algunos contribuyentes están exonerados.
Por Víctor Cavero, fundador de Aikount
Actualizado:
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El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA. Con él no pagas nada: consolida lo que declaraste en cada Modelo 303, con el detalle de operaciones que la AEAT usa para cruzar datos. Se presenta del 1 al 30 de enero, junto al 303 del cuarto trimestre.
Quién lo presenta y quién está exonerado
Lo presentan los sujetos pasivos obligados a presentar el 303, aunque en el año no haya habido IVA devengado ni deducido. Están exonerados, y a cambio rellenan un apartado en el 303 del último periodo:
- Quien liquida por trimestres, tributa solo en territorio común y realiza exclusivamente actividades en régimen simplificado (módulos), arrendamiento de inmuebles urbanos, o ambas.
- Quien lleva los libros registro por la Sede electrónica de la AEAT (SII).
- Quien solo hace operaciones exentas de IVA no presenta ni el 303 ni el 390.
- Un autónomo en régimen general que además alquila un local no está exonerado: presenta el 390.
- Si te diste de baja y no presentas el 303 del último periodo, la exoneración no se aplica: presentas el 390.
Plazo: enero
Del 1 al 30 de enero del año siguiente. Si el último día es inhábil pasa al siguiente hábil: el 30 de enero de 2027 es sábado, así que el 390 de 2026 vencería el 1 de febrero (confírmalo en el calendario de la AEAT de 2027). No hay domiciliación porque no hay pago. El resto de fechas, en el calendario fiscal 2026.
Ejemplo: cómo cuadra con los cuatro 303
Una autónoma tuvo 300 € a compensar en el 3T y los aplicó en el 4T. No arrastraba saldo del año anterior.
| Trimestre | Resultado del trimestre | Compensado | Resultado del 303 |
|---|---|---|---|
| 1T | 1.200 € | 0 € | 1.200 € a ingresar |
| 2T | 900 € | 0 € | 900 € a ingresar |
| 3T | -300 € | 0 € | 300 € a compensar |
| 4T | 1.260 € | 300 € | 960 € a ingresar |
| Año | 3.060 € | 300 € | 3.060 € ingresados |
- El resultado de la liquidación anual del 390 (3.060 €) coincide con lo ingresado en los 303 porque el saldo se consumió dentro del año.
- Un saldo a compensar o una devolución del último 303 aparecen en el apartado de resultados; el saldo del año anterior, como compensación del ejercicio anterior.
Cómo se rellena y qué errores detecta Hacienda
Sale de tus 303: IVA devengado y deducible del año por tipos, resultado anual, lo ingresado, las devoluciones y el volumen de operaciones. Para 2026, la Orden HAC/27/2026 ya ha cambiado el formulario por las entregas de combustibles desde depósito fiscal; revisa las instrucciones del ejercicio cuando la AEAT las publique.
- Bases que no cuadran con la suma de los 303.
- Operaciones intracomunitarias que están en el Modelo 349 y no en el 390, o al revés.
- IVA deducible mal clasificado o sin el detalle de inversión del sujeto pasivo.
- Creerse exonerado sin serlo.
Preguntas frecuentes
¿Hay que pagar algo con el Modelo 390?
No. El IVA ya se ingresó, compensó o pidió devolver con cada 303. Si al cuadrar el año ves un error, se corrige el 303 de ese trimestre con una autoliquidación rectificativa.
¿Cuándo se presenta el 390 de 2026?
En enero de 2027. Como el 30 de enero es sábado, con la regla de días inhábiles vence el lunes 1 de febrero; confírmalo en el calendario de la AEAT.
¿Quién está exento de presentar el 390?
Quien liquida por trimestres, tributa solo en territorio común y solo tiene actividades en régimen simplificado o de arrendamiento urbano; quien lleva el SII; y quien solo hace operaciones exentas.
Estoy en módulos, ¿presento el 390?
No, si solo tienes actividades en régimen simplificado (o además alquilas locales), liquidas por trimestres y tributas solo en territorio común. Rellenas el apartado de exonerados del 303 del 4T.
¿Los autónomos tienen que presentar el 390?
Sí, si presentan el 303 en régimen general y no llevan el SII, aunque el resultado del año sea cero.
Me di de baja durante el año, ¿presento el 390?
Sí. Si no tienes que presentar el 303 del último periodo por la baja, la exoneración no se aplica.
¿Puedo presentar el 390 si no presenté algún 303?
Presenta primero ese 303, aunque sea fuera de plazo, y después el resumen. Si no, el descuadre salta en el cruce.
¿Aikount prepara el 390?
Aikount calcula los cuatro trimestres y te da el detalle anual para presentarlo cuadrado. La presentación la haces tú o tu gestor en la Sede electrónica.